O que compõe o custo de um funcionário
Além do salário, a empresa precisa reservar todo mês uma parte do que vai pagar no fim do ano e nas férias. Por isso o custo mensal é calculado com provisões.
- Salário registrado em carteira.
- 13º salário: 1/12 do salário por mês.
- Férias com 1/3: 1/12 do salário por mês, acrescido de um terço.
- FGTS: 8% sobre salário, 13º e férias, depositado pela empresa.
- INSS patronal, RAT e terceiros: dependem do regime tributário.
- Benefícios: vale-transporte acima dos 6% descontados, vale-refeição, plano de saúde.
- Provisão rescisória: multa de 40% do FGTS em caso de dispensa sem justa causa.
Encargos no Simples Nacional e no Lucro Presumido
O regime tributário é o que mais muda o custo da folha.
- Simples Nacional, Anexos I, II, III e V: a contribuição patronal já está incluída no DAS. Não há INSS patronal sobre a folha.
- Simples Nacional, Anexo IV: a empresa recolhe 20% de INSS patronal e o RAT fora do DAS.
- Lucro Presumido e Lucro Real: 20% de INSS patronal, RAT de 1% a 3% ajustado pelo FAP e contribuições a terceiros, em média 5,8%, conforme a atividade.
Exemplo: salário de R$ 3.000
| Item | Simples Nacional | Lucro Presumido |
|---|---|---|
| Salário | R$ 3.000,00 | R$ 3.000,00 |
| 13º salário (1/12) | R$ 250,00 | R$ 250,00 |
| Férias + 1/3 (1/12) | R$ 333,33 | R$ 333,33 |
| FGTS (8%) | R$ 286,67 | R$ 286,67 |
| INSS patronal, RAT e terceiros | — | R$ 996,17 |
| Custo mensal | R$ 3.870,00 | R$ 4.866,17 |
| Custo por R$ 1 de salário | R$ 1,29 | R$ 1,62 |
Na prática, o mesmo empregado custa cerca de 29% acima do salário no Simples Nacional e 62% acima no Lucro Presumido, antes dos benefícios.
Como reduzir o custo da folha dentro da lei
- Revisar o regime tributário em um planejamento tributário, com base no faturamento e na folha.
- Para prestadores de serviço no Simples, acompanhar o Fator R: com folha igual ou superior a 28% do faturamento, a atividade pode ser tributada no Anexo III em vez do Anexo V.
- Conferir o enquadramento do RAT e o FAP da empresa.
- Estruturar benefícios com o tratamento correto, como o vale-refeição pelo PAT.
- Manter a folha e o eSocial em dia para evitar multas.
Antes de contratar
Multiplique o custo mensal por 12 para ter o custo anual, já com 13º e férias provisionados. Se o empregado também vai querer saber quanto recebe, veja como calcular o salário líquido.
Conteúdo informativo, atualizado em 9 de outubro de 2026. Convenções coletivas, adicionais e particularidades da sua empresa podem alterar os valores. Para o seu caso, fale com um contador.
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